Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ

Данная строка, при заполнении формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у специалистов. Несмотря на то, что в ФНС часто поясняли заполнение строки 080, вопросы все еще остаются. В этой статье мы рассмотрим, какие ошибки могут допустить сотрудники и как их исправить.

Что отражают в строке 080 в 6-НДФЛ?

Данная строчка показывает сумму налога, который не удерживается налоговым агентом с доходов физических лиц. В ней указывают сколько денег налоговый агент не взыскал с человека и по какой причине. В строке показывается не удержанный подоходный налог по всем физическим лицам, независимо от того, какой доход был получен и когда. Указание этих данных не освобождает налогового агента от удержания налога на доходы физлиц.

Человек может получать от налогового агента доход не только в денежной форме. А как еще? Это может быть натуральная форма, то есть стоимость товаров или услуг, которые идут в счет оплаты.

Например, работнику в виде дохода можно купить обучение для повышения квалификации, путевку на отдых, тренировки в фитнес-зале или что-то еще. Но выплатить всю зарплату в натуральной форме нельзя. Как гласит 131 статья Трудового Кодекса Российской Федерации в натуральной форме можно выплатить не более 20% заработной платы.

С доходов в натуральной форме нельзя удержать подоходный налог. Его можно высчитать только, когда физическое лицо получит доход в денежном выражении. Но удержать в счет уплаты налогов можно не больше 50%.

Если налог не удалось удержать до конца года, то он считается не удержанным. Поэтому в годовом отчете необходимо сформировать справку по форме 2-НДФЛ. Там в поле “Признак” необходимо указать цифру 2 и в разделе 5 отразить не удержанный налог. Причем желательно проверить себя. Данные из строки 080 формы 6-НДФЛ должны сходиться с суммами не удержанных налогов в справке 2-НДФЛ, которая имеет признак 2.

С прошлых отчетных периодов не удержанный налог указывать нельзя.

Федеральная Налоговая Служба в письме № БС-4-11/12975 поясняет, что в строку 080 данные заносят при следующих ситуациях:

• оплата была произведена в натуральной форме или материальной выгоде, например, в виде путевки или подарка;
• физическое лицо получило доход, который не облагается НДФЛ;
• доходы от налогового агента в отчетном периоде не были получены работником.

Посмотрим, как строку 080 заполняют бухгалтера на работе.

Например, юрист прошел обучение по работе на сумму 50 000 рублей. По законодательству налогом не облагаются подарки до 4 000 рублей. Поэтому рассчитаем сумму, НДФЛ:

(50 000 — 4 000) * 13% =  5 980 рублей.

Но после курсов юристу поступило предложение поработать в более престижной фирме с высокой зарплатой, и он уволился. Его выходное пособие составило 6 000 рублей, а налог на доходы физлиц — 780 рублей.

Но удержать весь налог с оплаты курсов нельзя, так как работник получил маленький доход. По закону нельзя удерживать больше 50% от суммы окончательного расчета при увольнении.

Значит, удерживая половину дохода в счет уплаты налога работник получит только 3 000 рублей. Из удержанных денег бухгалтер вычтет налог с выходного пособия: 3 000 — 780 = 2 220 руб. Только эту сумму по закону удастся компенсировать. 

Не удержанной останется:

(5 980 — 2 200) = 3 780 руб.

Бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:

В строке 080 остается ноль. В каких случаях?

Есть несколько ситуаций, когда в строке 080 не отражается удержанный налог.

1. Была произведена выплата средств не облагаемых налогом.
2. Не произошло перечисление подоходных налогов в отчетном периоде, так как у физического лица не было дохода в этом отчетном периоде.
3. Со всех работников был удержан НДФЛ.
4. Не был удержан подоходный налог с материальной выгоды.

Если на предприятии происходят подобные случаи, то в строке 080 ставят ноль. Последний случай касается только расчетов за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если налог на доходы физических лиц остается не удержанным, то его итоговую сумму указывают в годовой форме.

Допустили ошибку в строке. Что делать?

Есть две самые популярные ошибки, которые допускают бухгалтера. 

1. Ошибка в суммах внесенного НДФЛ, когда начисленный налог отличается от удержанного.
2. Указание налога, который подлежит выплате в следующем налоговом периоде. Значит, что ошибка произошла в периоде представления, потому что срок для удержания и уплаты налога еще не пришел.

Если вы внесете ошибочные данные в строку 080 это повлияет на размер уплачиваемого налога. При выяснении ошибки нужно выпустить уточненную форму 6-НДФЛ. В случае, когда бухгалтер допускает ошибку в налоговых периодах, он должен предоставить отчет за текущий год, при удержании налога в будущем отчетном периоде. То есть здесь корректируют данные не за год. 

Так как данные по удержанным налогам заносят нарастающим итогом, то исправляют их в том квартале, где допущена неточность.