Данная строка, при заполнении формы 6-НДФЛ вызывает много вопросов у специалистов. Несмотря на то, что в ФНС часто поясняли заполнение строки 080, вопросы все еще остаются. В этой статье мы рассмотрим, какие ошибки могут допустить сотрудники и как их исправить.
Данная строчка показывает сумму налога, который не удерживается налоговым агентом с доходов физических лиц. В ней указывают сколько денег налоговый агент не взыскал с человека и по какой причине. В строке показывается не удержанный подоходный налог по всем физическим лицам, независимо от того, какой доход был получен и когда. Указание этих данных не освобождает налогового агента от удержания налога на доходы физлиц.
Человек может получать от налогового агента доход не только в денежной форме. А как еще? Это может быть натуральная форма, то есть стоимость товаров или услуг, которые идут в счет оплаты.
Например, работнику в виде дохода можно купить обучение для повышения квалификации, путевку на отдых, тренировки в фитнес-зале или что-то еще. Но выплатить всю зарплату в натуральной форме нельзя. Как гласит 131 статья Трудового Кодекса Российской Федерации в натуральной форме можно выплатить не более 20% заработной платы.
С доходов в натуральной форме нельзя удержать подоходный налог. Его можно высчитать только, когда физическое лицо получит доход в денежном выражении. Но удержать в счет уплаты налогов можно не больше 50%.
Если налог не удалось удержать до конца года, то он считается не удержанным. Поэтому в годовом отчете необходимо сформировать справку по форме 2-НДФЛ. Там в поле “Признак” необходимо указать цифру 2 и в разделе 5 отразить не удержанный налог. Причем желательно проверить себя. Данные из строки 080 формы 6-НДФЛ должны сходиться с суммами не удержанных налогов в справке 2-НДФЛ, которая имеет признак 2.
С прошлых отчетных периодов не удержанный налог указывать нельзя.
Федеральная Налоговая Служба в письме № БС-4-11/12975 поясняет, что в строку 080 данные заносят при следующих ситуациях:
Посмотрим, как строку 080 заполняют бухгалтера на работе.
Например, юрист прошел обучение по работе на сумму 50 000 рублей. По законодательству налогом не облагаются подарки до 4 000 рублей. Поэтому рассчитаем сумму, НДФЛ:
(50 000 — 4 000) * 13% = 5 980 рублей.
Но после курсов юристу поступило предложение поработать в более престижной фирме с высокой зарплатой, и он уволился. Его выходное пособие составило 6 000 рублей, а налог на доходы физлиц — 780 рублей.
Но удержать весь налог с оплаты курсов нельзя, так как работник получил маленький доход. По закону нельзя удерживать больше 50% от суммы окончательного расчета при увольнении.
Значит, удерживая половину дохода в счет уплаты налога работник получит только 3 000 рублей. Из удержанных денег бухгалтер вычтет налог с выходного пособия: 3 000 — 780 = 2 220 руб. Только эту сумму по закону удастся компенсировать.
Не удержанной останется:
(5 980 — 2 200) = 3 780 руб.
Бухгалтер заполнит форму 6-НДФЛ следующим образом:
№ строки | Сумма, руб. | Расшифровка |
020 | 50 000 | Включена оплата за обучающий курс |
030 | 4 000 | Налоговый вычет |
040 | 5 980 | Начислен подоходный налог с оплаты обучения |
080 | 3 780 | Не удержанный НДФЛ |
В строке 080 остается ноль. В каких случаях?
Есть несколько ситуаций, когда в строке 080 не отражается удержанный налог.
Если на предприятии происходят подобные случаи, то в строке 080 ставят ноль. Последний случай касается только расчетов за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если налог на доходы физических лиц остается не удержанным, то его итоговую сумму указывают в годовой форме.
Допустили ошибку в строке. Что делать?
Есть две самые популярные ошибки, которые допускают бухгалтера.
Если вы внесете ошибочные данные в строку 080 это повлияет на размер уплачиваемого налога. При выяснении ошибки нужно выпустить уточненную форму 6-НДФЛ. В случае, когда бухгалтер допускает ошибку в налоговых периодах, он должен предоставить отчет за текущий год, при удержании налога в будущем отчетном периоде. То есть здесь корректируют данные не за год.
Так как данные по удержанным налогам заносят нарастающим итогом, то исправляют их в том квартале, где допущена неточность.