Условия и нюансы принятия НДС к вычету

Бухгалтерия

В каких случаях можно вернуть налог?

 

  • Вычет возможен в случае приобретения товаров, работ, услуг и любого другого имущества (активы, объекты строительства и другие) с целью личного использования или перепродажи
  • Вычет суммы налога на основании счетов фактур, которые выставили продавцы товаров, услуг, работ. Для вычета налога необходимо наличие первичных документов
  • Сумма налога, которую оплатила компания на таможне при ввозе товаров в Россию
  • Вычет налога по реализованным товарам, работам, услугам, которые были возвращены покупателем (отказался от выполненной работы)
  • Налог, который был уплачен в бюджет РФ с полученной оплаты будущих поставок товара, работ, услуг. После их отгрузки и реализации, но с последующим возвратом, либо расторжением договора и возврата предоплаты
  •  Сумма налога, который был уплачен за осуществление строительства, сборку, монтаж, демонтаж объектов строительства
  • Приобретенные товары и материалы для осуществления строительно монтажных работ
  • Строительно монтажные работы, выполненные для собственных нужд организации
  • Налог уплаченный в бюджет РФ в связи с представительскими расходами и  командировками 
  • Налог уплаченный при экспорте товара, в случае когда подтверждающий документов не было, но появились позже
  • Разница налога до изменения стоимости отгруженных товаров и после изменения

 

НДС может быть возмещен по итогам камеральной проверки или до завершения камеральной проверки путем подачи заявления.

 

В соответствии с налоговым законодательством (ст. 176 НК РФ) возврат налога происходит при выполнении следующих действий:

 

  1. Сдача декларации по НДС в ИФНС, предоставление заявление на вычет НДС
  2. Осуществление камеральной проверки налоговой инстанцией для выявления соответствия требованиям НК РФ
  3. При отсутствии нарушений ИФНС принимает решение о возмещении НДС
  4. При обнаружении нарушений — инспектор налоговой службы оформляет акт и документы, подтверждающие нарушения, и передает их налогоплательщику
  5. Налогоплательщик может в течении 15 дней подать возражение в письменной форме
  6. После истечения срока возражений, налоговая служба принимает решение о возмещении НДС. Решение в письменной форме направляется налогоплательщику
  7. В случае положительного решения — деньги возвращаются на расчетный счет налогоплательщика, при условии отсутствия у него долгов по федеральным налогам и сборам. В случае долгов — вычет ндс автоматически погашает задолженность (или ее часть)

В каких случаях нельзя вернуть налог?

В соответствии с налоговым законодательством, существуют случаи в которых налоговый вычет не производится, а включается в себестоимость товаров, работ, услуг.

 

Пример 1 

Компания, которая занимается исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрела офисные принадлежности. В соответствии с налоговым законодательством — ценные бумаги не облагаются НДС. Таким образом, налог, который был предъявлен продавцом офисных принадлежностей к вычету не принимается. Расходы за материалы фирма должна будет оплатить в полном объеме. 

 

Товары, которые были куплены для реализации или производства работ, услуг, товаров, освобожденных от налогообложения — включаются в себестоимость этих товаров, работ, услуг.

 

Пример 2

Компания, которая перешла на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности купила канцелярские принадлежности с целью дальнейшей перепродажи на общую сумму 20 000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.). Компании, осуществившие переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности — освобождаются от уплаты НДС. Таким образом, сумма налога, которая была предъявлена продавцом канцелярских изделий, не подлежит для вычета. Сумма налога включается в себестоимость товара.

 

Компании, освобожденные от налогообложения:

  • которые перешли на УСН
  • которые уплачивают единый налог на вмененный доход
  • которые уплачивают единый сельскохозяйственный налог
  • которые использовали право на освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ)

 

Напомним, освобождение от уплаты налогов может получить любая организация и индивидуальный предприниматель, применяющие общую систему налогообложения, при соблюдении двух условий:

 

— доход от реализации товаров, работ, услуг (без учета налога за 3 предшествующих месяца) не превышает 2 миллиона рублей

— в течении этих трех месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров

 

Для того чтобы воспользоваться этими условиями, необходимо уведомить налоговую службу по месту учета не позднее 20-го числа месяца, с которого организация или индивидуальный предприниматель начали использовать освобождение от уплаты налога НДС.

 

Пример 3

АО «Кварц» является учредителем ООО «Квинтессенция». Доля АО «Кварц» в уставном капитале «Квинтэссенции» – 79 000 руб. В соответствии с  учредительным договором, АО «Кварц» вносит партию материалов в качестве оплаты своей доли в уставном капитале . Данные материалы АО «Кварц» приобрел за 79 000 руб. (в том числе НДС – 15 800 руб.). Налог, предъявленный поставщиком материалов, бухгалтер АО «Кварц» не хочет принимать к вычету, он вписывает его в стоимость материалов. Проводки в данном случае будут такими: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 79 000 руб. – оприходованы материалы (включая НДС); ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 10 – 79 000 руб. – списана балансовая стоимость материалов, переданных в качестве вклада в уставный капитал; ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76 – 79 000 руб. – вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений

 

Товары, услуги, работы приобретены специально для осуществления операций, не облагающиеся налогом. 

 

Пример таких операций: 

  • Использование имущества в качестве вклада в уставном капитал другой организации
  • Использование имущества в качестве вклада по договору о совместной деятельности
  • Безвозмездная передача имущества государству

 

Пример 4

АО «Кварц» оказывает услуги консалтинговые услуги для шведской компании, которая не имеет представительства в России. Помещение, в котором располагается АО «Кварц» проходит по договору аренды. Сумма аренды – 79 000 руб. в месяц (в том числе НДС – 15800 руб.). Покупатель консалтинговых услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Таким образом, консалтинговые услуги АО «Кварц» НДС не облагаются. Сумма налога, которая каждый месяц АО «Кварц» уплачивает арендодателю в составе арендной платы не подлежит вычету. Она входит в расходы организации по аренде помещения.

 

Товары, услуги, работы были куплены для использования операций, которые реализуются на территории другой страны (не в России)

 

Какие условия необходимо выполнить для возврата налога?

  • Товары, услуги, работы приобретены с целью перепродажи, либо с целью осуществления производственной деятельности, либо для других операций, которые облагаются НДС
  • Товары, услуги, работы должны быть оприходованы и включены в баланс предприятия
  • Есть подтверждающие право на вычет документы. Это может быть счет фактура, накладная, акт принятых работ и другие
  •  В случае уплаты налога на таможне, при ввозе товаров в Россию

 

Право на вычет возникает в момент перехода права собственности на товары. Бывают случаи, когда реализация товаров происходит до полной оплаты и в некоторых договорах предусмотрен переход права собственности только после полной оплаты по договору. Таким образом происходит ситуация, когда вычет по НДС может быть осуществлен до официального перехода права собственности на приобретенные товары. В таком случае сумма вычета подлежит возврату при расторжении договора и возврата товара. При расторжении или изменении договора с поставщиком авансовый налог, принятый к вычету, восстанавливается в квартале прекращения / изменения договора.

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x
()
x