Повышенная ставка НДФЛ 15 процентов

Бухгалтерия

Повышенная ставка НДФЛ: для кого применяется и как рассчитать?

Уже целый год в Российской Федерации функционирует повышенная ставка НДФЛ в 15%. В этой статье мы разберем, кто обязан платить повышенный налог и как его рассчитать.

Суть повышенного налогообложения в том, что с 1 января 2021 года все доходы свыше 5 млн рублей облагаются по новой, повышенной ставке в 15%.

Раньше, налоговая система была несколько иной. Последние 19 лет налогообложение работало по плоской шкале. Это значит, что ставка НДФЛ росла или уменьшалась в зависимости от следующих показателей: категория плательщика (нерезидент или резидент РФ) и вид дохода (дивиденды от акций и облигаций, выигрыши, призы и т.д.). Но на ставку не влиял размер облагаемой суммы.

Сейчас все изменилось и в пункт 1 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации внесли изменения. Теперь налогом в 13% облагаются доходы ниже 5 млн, а с суммы выше взимается налог 15%. Такая система налогообложения уже считается прогрессивной.

Кто попадет под повышенное налогообложение?

  • Физические лица – резиденты Российской Федерации;
  • Физические лица – нерезиденты Российской Федерации, которые платят НДФЛ в размере 13%.

Важно понимать, что повышенной ставкой в 15% облагается все доходы, которые превышают сумму в 5 миллионов. Доход до 5 миллионов рублей считается по стандартной ставке 13%. К расчету налоговые службы принимают все доходы физического лица. Исключение составляют только те группы доходов, которые облагаются по другой ставке. Она установлена статьей 224 НК РФ.

С 2021 года, чтобы определить ставку НДФЛ, нужно различать статус физического лица: резидент или нерезидент страны, а также вид дохода. К последнему относится заработная плата, доходы от дивидендов, призы и т.д. Если делать расчет для нерезидентов, то нужно понимать, гражданину какой страны осуществляется расчет и на каком основании он находится на территории РФ.

 

Где можно посмотреть информацию о новом налогообложении?

Полный порядок начисления налога по повышенной ставке можно найти в 1 пункте 225 статьи Налогового Кодекса Российской Федерации. Все данные о налоговых базах для резидентов нашей страны находятся в пункте 2.1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Для расчета налога на доходы налоговые базы складываются, а результат соотносится с 5 000 000. И, допустим, при доходе в 7 000 000 налог будет состоять из двух частей.

5 000 000 будут посчитаны по фиксированной ставке 13% (650 000 рублей), а «излишек» в 2 000 000 посчитают по адвалорной или процентной ставке (300 000 рублей). Если брать в расчет нерезидентов страны, по порядок расчета будет аналогичным.

Для того чтобы окончательно разобраться давайте рассчитаем НДФЛ на примере сотрудника в 2021 году. Допустим, главный бухгалтер Захарова М.Ю. ежемесячно получает оклад в размере 450 000 и квартальные премии по 150 000 рублей 4 раза в год. Рассчитаем, как должен происходить налогообложения Захаровой М.Ю.

Месяц Заработная плата (руб.) Квартальная премия (руб.) Общий облагаемый доход с начала года (руб.) Ставка НДФЛ (%) Сумма налога (руб.)
Январь

 

450 000 450 000 13% 58 500
Февраль 450 000 900 000 13% 58 500
Март 450 000 150 000 1 500 000 13% 78 000
Апрель 450 000 1 950 000 13% 58 500
Май 450 000 2 400 000 13% 58 500
Июнь 450 000 150 000 3 000 000 13% 78 000
Июль 450 000 3 450 000 13% 58 500
Август 450 000 3 900 000 13% 58 500
Сентябрь 450 000 150 000 4 500 000 13% 78 000
Октябрь 450 000 4 950 000 13% 58 500
Ноябрь 450 000 5 400 400 13% с 50 000

15% с 400 000

66 500
Декабрь 450 000 150 000 6 000 000 15% 90 000
Итого: 5400000 600 000 6 000 000 800 000

 

Расчет за весь год получается следующим: 6 000 000 – весь доход Захаровой М.Ю. За весь год она заплатит 800 000 налога. Из них 650 000 рублей по налоговой ставке 13% и 150 000 рублей по ставке 15%.

 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x