Какими проводками можно списать зависшую амортизацию

Бухгалтерия

В этой статье мы разберем самые частые вопросы связанные с зависшей амортизацией и разберем какие нужно действовать бухгалтеру в различных ситуациях.

Например, у бухгалтера возникла зависшая амортизация и ее нужно списать. Специалист учитывал ОС на счете 101 и 38, а затем изменил его на 101 и 34 счет. Но амортизация, которая была на 38 счете зависла. Что делать в таком случае? И в конечном итоге произошло двойное начисление амортизации.

Амортизация проводки по амортизации основных средств

Допустим, что автономное или бюджетное учреждение хочет перевести основное средство в особо ценное движимое имущество (ОЦДИ) или наоборот. Как отразить эту операцию в бухучете?

Сначала стоит разобраться на каком счете имущество числится и на какой счет оно должно перейти. Иное движимое имущество содержится на счете 101.30, а особо ценное движимое имущество на счетах 101.20. А что нужно сделать, чтобы переместить объект из одной группы в другую? 

Первым шагом нужно списать объекта с баланса. После его можно отразить в составе новой группы. И не забудьте про две важные вещи: убыток от обесценивания и амортизацию. Их нужно списать и отразить в новой группе аналогично. Кстати нужно не забыть об изменениях в показателе расчетов с учредителем на 210.06 счетах.

Разберем на примере, как происходят списания. Допустим предприятие “СимаЛенд” купило оборудование за счет прибыли от своей деятельности. Новое оборудование отразили на счете 2.101.34.000 «Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения». И оборудование нужно было, чтобы приносить еще больше прибыли в “СимаЛенд”.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

Наименование операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Оборудование выбывает из состава иного движимого имущества:
Сумма начисленной амортизации, по учтенному в составе иного движимого оборудования была списана 2.104.34.411 2.401.10.172 300 000
Списано с учета иное движимое имущество по первоначальной (балансовой) стоимости 2.401.10.172

 

2.101.34.410 300 000
Отражение оборудования в составе ОЦДИ:
Принята к учету сумма ранее начисленной амортизации по оборудованию 4.401.10.172

 

4.104.24.411

 

300 000
Принято оборудование в состав ОЦДИ 4.101.24.310

 

4.401.10.172

 

300 000

 

Отдельно отражают корректировки показателей расчетов с учредителями:

Наименование операции Дебет Кредит Сумма
Отражено увеличение показателя стоимости ОЦИ  4.401.10.172 4.210.06.661 300 000

 

Перевод помещения из жилого в нежилое в бухгалтерском учете отражается в учете автономных учреждений. Перевод из жилого в нежилой фонд сопровождается следующими проводками:

Наименование операции Дебет Кредит
Сумма ранее начисленной операции по жилому помещению была списана 0.104.11.411 0.401.10.172
Списание начисленного убытка от обесценения 0.114.11.412 0.401.10.172
Жилое помещение по балансовой (первоначальной) стоимости списано с учета 0.401.10.172 0.101.11.310

 

Ранее начисленная амортизация на помещение принята к учету 0.401.10.172

 

0.104.12.411
Ранее начисленный убыток от обесценивания принят к учету 0.401.10.172 0.114.12.412

 

По балансовой (первоначальной) стоимости принято помещение в состав нежилого фонда 0.101.12.310

 

0.401.10.172

Этот порядок установили в девятом пункте Инструкции № 183н.

А далее мы разберем ошибки и способы их устранения.

 

Ошибки проводок отчетного года и прошлых лет

Эти ошибки различаются не только датами, но и способами исправления в отчетности. К ошибкам прошлых годов относят те ошибки, которые были совершены в уже сданных отчетах прошлых лет. Например, в 2021 году, ошибкой прошлых лет будет ошибка совершенная в 2020 году после утверждения отчетности. А дата утверждения отчетности — это день, когда данные отчета утверждены в соответствии с бюджетным законодательством. Подробнее об этих правилах говориться в 31-22 пунктах СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

А к ошибкам отчетного года относят ошибки за тот период времени, когда отчетность или не сформирована, или еще не утверждена. Так ошибки в 2021 году будут ошибками отчетного года. И даже в 2022 году, пока отчет за 202у год не подпишут, все выявленные ошибки из него будут считаться ошибками отчетного года.

Проводки по начислению амортизации

Как исправить ошибки?

Чтобы исправить ошибку, нужно заполнить журнал операций и справку по форме 0504833. Для исправлений в бухучете используют только справку. При чем справка может исправить ошибки текущего года и прошлых лет. 

Основанием для исправления ошибки служит документ, который отразили с ошибками или вовсе забыли провести. Например, дополнительное соглашение к контракту, которое не отразили.

Что нужно отразить в бухгалтерской справке по форме  0504833?

  • Причину, для внесения исправлений.
  • Полное название и номер журнала операций.
  • Период, за который составлен регистр.
  • Период, в котором найдена ошибка.

В «Отметке о принятии Бухгалтерской справки к учету» есть раздел справки. И там нужно указать в какой из регистров исправительные проводки были направлены. Ошибки в электронных регистрах исправляет сотрудник, который отвечает за их формирование. Делается это на основании бухгалтерских справок.

 

Исправление ошибок прошлого года

Для исправления этой ошибки можно использовать несколько способов:

  • Внести правки методом “Красное сторно”;
  • Сделать дополнительную проводку;
  • Сделать дополнительную проводку вместе с “Красным сторно”.

Подробнее этот способ описан в 28 пункте СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» и 18 пункте Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

Исправление ошибок прошлых лет

Давайте разберем как происходит исправление ошибок прошлых лет. В первую очередь их исправление идет через спецсчета. А вид счета зависит от вида ошибки и года, в котором ошибка произошла.

 

Счета бухучета для исправления ошибок прошлых лет

Операции с ошибками Когда допущена ошибка
в прошлом году до прошлого года
Расходы – наличие ошибочных счетов 401.20 401.20 401.28 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному» 401.29 «Расходы прошлых финансовых лет»
Доходы – наличие ошибочных счетов 401.10 401.18 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному» 401.19 «Доходы прошлых финансовых лет»
Консолидируемые расчеты – наличие ошибочного счета 304.04 304.84 «Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному» 304.94 «Консолидируемые расчеты иных прошлых лет»
Другие операции – в ошибочной проводке использованы счета кроме 401.10, 401.20, 304.04, 210.02 304.86 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному» 304.96 «Иные расчеты прошлых лет»

 

Ошибки можно исправить тремя способами:

  • Применить способ “Красное сторно”.
  • Сделать дополнительную проводку.
  • Совместить дополнительную проводку и “красное сторно” вместе.

 

Датой исправления ставится дата, когда ошибка была обнаружена. Исправительные записи делаются на основании Бухгалтерской справки. Она выдается по форме 0533048.

А сами операции заносят в отдельный регистр. Он называется “Журнал по прочим операциям” с признаком “Исправление ошибок прошлых лет”. Так же в обороты Главной книги нужно включить информацию из журнала операций. А в конце года необходимо закрыть показатели по спецсчетам нужно закрыть на финансовый результат прошлых отчетных периодов.

О данных правилах написано в тридцать третьем пункте СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”. А также в Инструкции к Единому плану счетов под номером 157н. 

Но кроме этого исправление ошибок нужно вписать в пояснительную записку и отчетность. Как это сделать?

  1. Создайте “Сведения об изменении валюты баланса” по формам 0503173 и 0503773. 
  2. Скорректируйте входящие остатки других форм для отчетов на основе документов из первого пункта.
  3. В Пояснительной записке по формам 0503160 и 0603760 нужно подробно раскрыть информацию об ошибках, которые были исправлены.

Важно! Предоставление сведений по формам 0503173 и 0503773 может происходить нерегулярно и в течение всего отчетного периода.

Разберем на примере, как происходит исправление ошибок прошлых лет по основному средству, которое приняли к учету в прошлом году по завышенной стоимости.

На предприятии “Омега” бухгалтер понял, что когда в прошлом году принимал дарственную на автомобиль, то допустил ошибку. Первоначально авто стоило 700 000 рублей, но комиссия по поступлению и выбытию активов постановила, что его справедливая цена всего 610 000 рублей. Поэтому бухгалтеру пришлось методом “Красное сторно” уменьшать стоимость следующими проводками:

  1. Первоначальную стоимость машины сотрудник уменьшил на 90 000 (700 000 — 610 000).
  2. Ранее начисленную амортизацию на 20 000 рублей.

В бухгалтерском учете работник записал следующее:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
В прошлом году:
Машина принята к учету 2.101.35.310 2.401.10.196 700 000
Начисление амортизации  2.401.20.271 2.104.35.411 80 000
В текущем году – на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833):
Первоначальная стоимость машины исправлена методом “Красное сторно” 2.101.35.310 2.401.18.196 90 000
Излишне начисленная амортизация за машину исправлена методом “Красное сторно” 2.401.28.271

 

2.104.35.411

 

20 000

 

Все действия для исправления ошибок работник записал в Журнал по прочим операциям с признаком “Исправление ошибок прошлых лет”. Его изготавливают по форме 0504071. Затем он внес изменения в форму 0503773: Сведения об изменении остатков валюты баланса. Ну а дальше уже можно изменять размер входящих остатков по основным средствам в годовой отчетности. Они меняются в Сведениях о движении нефинансовых активов по форме 0503768 и в Балансе по форме 0503730.

А если объект основных средств между счетами переносили в текущем году, то в бухучет нужно внести следующие исправления на основании Бухгалтерской справки по форме 0504833:

  1. Ранее начисленная амортизация списана со счета 104. 38: Дебет 0.104.38.411 Кредит 0.401.10.172
  2. Ранее начисленная амортизация при переносе объекта из основных средств между счетами принята к учету на счет 104.34: Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.104.34.411
  3. Излишне начисленная амортизация исправлена методом “Красное сторно”: Дебет 0.401.20.271 Кредит 0.104.35.411 – способом «красное сторно» сторнирована излишне начисленная амортизация. А если объект основных средств перенесли в прошлом году, то нужно сделать следующие проводки:
  4. Списание ранее начисленной амортизации со счета 104.38 Дебет 0.104.38.411 Кредит 0.401.18.172
  5. Амортизация, которую до этого начислили на счет 104.34 принята к учету при переносе объекта ОС между счетами: Дебет 0.401.18.172 Кредит 0.104.34.411
  6. Излишне начисленная амортизация исправлена методом “Красное сторно”: Дебет 0.401.28.271 Кредит 0.104.35.411.

 

 

 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x