Проводка восстановления НДС принятого к вычету

Бухгалтерия

В этой статье мы подробнее разберем случаи восстановления налога на добавленную стоимость. Все эти ситуации указаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. Но самый частый — это уменьшение стоимости отгрузки по согласованию сторон. Разберемся какие проводки нужно составить для отражения операции в бухгалтерском учете.

Восстановление НДС в проводках

Когда покупатель приобрел товар и заплатил с него НДС, то он может вернуть уплаченный налог. Правда сначала придется соблюсти несколько условий, прописанных в законодательстве. Вот этот принятый к вычету налог иногда необходимо восстановить. Восстановить – это значит доначислить и заплатить в бюджет.

Когда покупателю нужно принять налог на добавленную стоимость к вычету, то делается следующая проводка:

 Дебет 68 Кредит 19 входной НДС принят к вычету.

А чтобы восстановить налог нужна другая проводка:

Дебет 19 Кредит 68 восстановлен НДС на товары, работы и услуги, ранее принятый к вычету.

Бухгалтерские проводки по НДС

Налог восстанавливают в том же размере, в каком он принимался к вычету. Но это правило не касается нематериальных активов и основных средств. Восстановление НДС в этих случаях идет по другому. Сумма восстанавливается пропорционально их стоимости и без учета переоценок. Но размер добавочной оценки, который скорректирован с учетом амортизации нужно учитывать. Так говорится в письме от Минфина № 03-07-11/208 от 2.08.2011 года.

А если нужно восстановить размер НДС и учесть его в составе прочих расходов то делают следующую проводку

Дебет 91 Кредит 19 восстановленная сумма НДС включена в состав прочих расходов.

Важно! Полный перечень ситуаций, когда налог на добавленную стоимость можно вернуть содержатся в третьем пункте 170 статьи Налогового кодекса.

К тому же стоит запомнить следующее. Если нужно восстановить НДС по причине уменьшения стоимости купленных товаров, то в книге продаж необходимо зарегистрировать корректировочный счет-фактуру.

А счет-фактуру, по какому НДС приняли к вычету и должны восстановить нужно зарегистрировать в книге продаж. Туда заносится сумма восстановленного НДС.

Корректировочные счета-фактуры помогают внести изменения. Для создания такого документа нужен договор или любой другой первичный документ. Он обязан подтвердить согласие покупателя на то, чтобы изменить стоимость товаров, которые отгрузили.

Рассмотрим, как это происходит на примере.

Фирма “Сильвер” закупила туристические товары на сумму в 250 000 рублей.  А НДС составил 45 000 рублей. Налог фирма смогла принять к вычету. Поэтому его отразили в декларации по НДС за первый квартал. Но в апреле удалось договориться с поставщиком и уменьшить цену на 7%. Для этого создали корректировочный счет-фактуру. По этому счету сумма за партию со скидкой в 7% равняется 232 500, а налог вышел на сумму 41 850. Теперь покупателю нужно восстановить  2 150 рублей ( 45 000 — 41 850) налога на добавленную стоимость. Именно эту сумму впишут в декларацию по НДС по итогам второго квартала. 

Как восстановить НДС ранее принятый к вычету?

Поэтому бухгалтер должен сделать следующие проводки:

В первом квартале:

Дебет 60 Кредит 51 

250 000 рублей — оплата за партию товаров;

Дебет 10 Кредит 60 

232 500 рублей — материалы получены;

Дебет 19 Кредит 60 

45 000 рублей — входной НДС по приобретенным материалам отражен;

Дебет 68 Кредит

41 850 рублей — принят к вычету входной НДС.

 

Во втором квартале:

СТОРНО Дебет 10 Кредит 60 

17 500 рублей — стоимость полученных товаров на основании соглашения о предоставлении скидки и корректировочного счета-фактуры была уменьшена;

СТОРНО Дебет 19 Кредит 60 

2 150 рублей — входной НДС по приобретенным товарам был уменьшен;

Дебет 19 Кредит 68 

2 150 рублей — величина НДС по корректировочному счету-фактуре была восстановлена;

Дебет 91 Кредит 19 

2 150 рублей — восстановленный размер НДС включен в состав прочих расходов.

 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x