Какие делать проводки по налоговым штрафам и пеням

Бухгалтерия

Практика показывает, что 8 из 10 предприятий получают штрафы и пени. И раз от них никуда не деться, бухгалтер должен уметь показывать такие выплаты в бухгалтерском учете. В этой статье мы разберем основные правила отражения и различия в указании данных выплат.

Штраф – в расходы

Согласно 114 статье Налогового Кодекса Российской Федерации штрафом называют взыскание взимаемое за нарушение законодательства. Размер штрафа можно отразить в расходах, при определении финансового результата. Такой способ не подходит только штрафам по налогу на прибыль. 

Почему налоги можно отразить в расходах? Потому что выплата штрафов подходит под понятие расхода. Так как эта оплата уменьшает капитал предприятия. Соответственно штрафы будут формировать убыток в составе прочих расходов, так как он не связан напрямую с производством и реализацией продукции предприятия. А признаются они в том отчетном периоде, в каком пришло извещение о штрафе.

Соответственно возникает налоговый расход и бухгалтер обязан сделать соответствующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 68 — сумма на штраф переходит в прочие расходы;

Дебет 99 Кредит 68 — отражен постоянный налоговый расход.

Уменьшение нераспределенной прибыли

Штраф – в уменьшение нераспределенной прибыли

Кроме вышеупомянутой стратегии штрафы можно еще отнести к денежным платежам в счет прибыли. Да, этот платеж можно не учитывать при определении финансового результата. Но налог уменьшает его за счет непокрытого убытка или нераспределенной прибыли. Этот подход утвердил приказ Министерства Финансов № 94н от 31.10.2000 года. После этого приказа уплата штрафов проходит по 99 счету “Прибыли и убытки”. Платеж проводится в день вступления в силу решения о штрафе.

Соответственно при таком способе не возникает разниц, которые учитывает Положение по бухучету 18/02. А бухгалтер обязан сделать следующую проводку:

Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за налоговое правонарушение.

Начисление пени

Расчет пени происходит немного иначе, чем оплата штрафов. Но оно тоже отражается по дебету 99 счету “Прибыли и убытки” и кредиту 68 счета “Расчеты по налогам и сборам”. При чем система налогообложения здесь не имеет значения.

Соответственно для начисления налога бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 99 Кредит 68.

Санкции

Санкции — это еще одна отдельная история. Естественно учет санкций не зависит от системы налогообложения. Еще особенность в том, что их нельзя учесть при расчете налогов в ОСНО или УСН. Данные выплаты не входят в закрытый перечень налогов.

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x