Как заполнять строку 020 в форме 6-НДФЛ

Бухгалтерия

Форма 6-НДФЛ содержит информацию о получаемых сотрудниками доходах и налогах, которые они платят со своего заработка. Сама форма включает в себя 2 части. В одной отражены налоги, которые уплачивают физлица. А во второй содержится информация по заработной плате и удержанным налогам. А еще сроки, за которые НДФЛ перечисляется в бюджет. Ну и в конце содержатся калькуляция денежных средств за период представления расчета.

Данную форму сдают четыре раза в год. Поэтому перед сдачей нужно разобраться, как заполняют 020 строку и каким образом ее можно проверить.

Что входит в строку 020 формы 6-НДФЛ

Согласно приказу № ММВ-7-11/450@  еще в 2015 году ФНС утвердило порядок оформления 6-НДФЛ и бланк для его заполнения. В соответствии с этим приказом в 1 разделе содержатся данные о деньгах, которые с января месяца выплачивают работникам нарастающим итогом. Впрочем, остальные данные о налогах тоже отражаются по такому же методу.

В случае, если для работников применяют разные налоговые ставки, то бухгалтер формирует строки 010-050 по каждой из этих строк и заполняет нужное число страниц. В итоге все показатели в строках 060-090 заполняет на первой странице всего раз.

А в 3 пункте Порядка объясняют, каким образом вносят данные в строку 020 из формы 6-НДФЛ. Эта строка нужна для учета доходов всех работников. Их доходы считают без учета вычетов и налогов, нарастающим итогом. В строке суммируют все выплаты с определенной налоговой ставкой.

Какие данные вносят в строку 020?

  • заработная плата;
  • выплаты по договорам гражданско-правового характера;
  • премиальные
  • больничные;
  • отпускные;
  • подарки;
  • матпомощь;
  • дивиденды.

Если на предприятии есть доходы с которых НДФЛ взимают только с части дохода, большей чем норматив, то применяют специальные правила. К этим доходам относят выплату, получаемые при увольнении по соглашению сторон: выходное пособие, а также сверхнормативные суточные. В такой ситуации в строке 020 показывают части выплат, с которых платят налог на доходы физлиц.

Важно! Доходы для строки 020 учитывают те, которые получены по факту за данный период. Например, если человек заболел в сентябре, то выплаты по больничному листу он получит в следующем месяце. А в форму 6-НДФЛ пособие пойдет только по итогам года, потому что за 9 месяцев его еще не выплатили.

Какие доходы не входят в строку 020 формы 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ не отражают выплаты, с которых не платят налоги. Данный список выплат содержится в 217 статье Налогового Кодекса Российской Федерации.

Что относится к подобным выплатам?

  • государственные пособия кроме больничного;
  • детские пособия;
  • алименты на ребенка до 18 лет;
  • пенсии и пенсионные доплаты;
  • выплаты умершим членам семьи;
  • материальная помощь в связи с ЧП или смертью;
  • гранты и премии.

Полный список доходов можно посмотреть в вышеупомянутой статье НК РФ.

Принцип отражения в 6-НДФЛ аналогичен, что и в 2-НДФЛ. Не требуется отражать начисления, которые не имеют кодов вычетов. Список данных кодов содержится во втором Приложении к Приказу Федеральной Налоговой Служба РФ № ММВ-7-11/387@. А если код имеется, то бухгалтер должен отразить доходы, которые не облагаются в пределах доступного лимита. В ином случае потребуется подать на уточненный расчет, а это дополнительная работа.

Допустим, работник строительной фирмы ООО “Восток” получает в марте материальную помощь в 4 000 рублей. Но в отчет за три месяца эта сумма не идет. А затем в мае он получает еще 4 000 матпомощи. В этом случае бухгалтер не может оформить в шестимесячном отчете 8 000 материальной помощи. Он должен подать на “уточненку” за первый квартал.

Если сотрудник получил материальную помощь в размере 50 000 тысяч зарождение ребенка, то бухгалтерия может не отражать эту выплату. Основанием для данного действия служит статья 217 Налогового Кодекса РФ. 

Но если сумма пособия на рождение ребенка была больше 50 000, то поступают следующим образом. Показывают всю сумму в расчете в двух частях. В первом разделе 030 строке всю часть, необлагаемую налогами. Это сумма до 50 000 рублей. А во втором разделе сумму сверх 50 000 и удержанный с нее налог. При чем отчисления государству идут только когда сумма фактически выплачена молодой маме.

Кстати, эти данные дублируются в форме 2-НДФЛ. Иначе у налоговой могут возникнуть вопросы, почему отчеты не совпадают по данным.

Строки 020 и 130 6-НДФЛ: совпадают или нет?

Не секрет, что перед сдачей отчетов их проверяют по контрольным соотношениям. Их перечень находится в Письме Федеральной налоговой службы № БС-4-11/3852@  от 10 марта 2016 года.

При проверке обратите внимание, что 020 строка не должна быть меньше значений из 030 строки. Допускается равенство значений или строка 020 должна быть больше. При меньшем значении получается, что вычеты больше дохода, а это невозможно.

Если обнаружена подобная ошибка, то смотрят на наличие доходов и строки 020 и наличие вычетов из строки 030. Где то в них должны быть лишние или пропущенные данные. Их нужно найти и исправить.

В 130 строке из 6-НДФЛ показаны все расходы вместе с вычетами и налогом на доходы физлиц. Подобным образом поступают и с 020 строкой. Единственное различие, в последней сумма указана нарастающим итогом с начала года. А 130 строка наоборот содержит размер выплат на текущую дату. И к тому же, второй раздел имеет в себе сведения из последних трех месяцев отчетного периода. А значит строки 130 и 020 никак не могут совпасть.

 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x