Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль

Бухгалтерия

Как заполнять декларацию еще в 2019 году своим приказом № ММВ-7-3/475@ утвердила Федеральная налоговая служба. В 210 строке 02 декларации показан размер авансов, которые предприятие должно заплатить начиная с 1 января. 

В понятие авансов входят ежемесячные взносы, доплаты за прошлые отчетные периоды. При этом не имеет значения сколько авансов перечислено во время сдачи декларации. В этой статье мы разберем основные рекомендации, как заполнить 210 строку и с какими нюансами можно столкнуться.

Общие правила заполнения 210 строки декларации

Как заполнять 210 строку зависит от разновидности внесения авансов по налогу на прибыль. Есть всего 3 вида внесения авансов:

  • каждый месяц по фактической прибыли;
  • ежеквартально и ежемесячно в рамках квартала;
  • по итогам каждого квартала.

Но способ уплаты нельзя выбирать произвольно. Он зависит от двух факторов: категории налогоплательщика (она определяется Налоговым кодексом) и размера выручки за предыдущие четыре квартала.

Единственное, что предприятие может выбрать самостоятельно — это сумма платежа, в нем применяют соответствующую ставку и прибыль за отчетный период.

Авансы по прибыли в декларации указывают в определенном порядке.

  • 180 строка — налог по фактической прибыли, начисленный с начала года;
  • 190 и 200 строки — распределение налога в федеральный и региональный бюджет;
  • 210 — величина авансов, которые необходимо заплатить с начала года.

Если после занесения строк 180 и 210 получилась положительная разница, то ее нужно доплатить. Значит налога начислено больше, чем авансов. Если нужно отразить дополнительный взнос, то его разделяют на бюджеты и вносят в 270 и 271 строки. А если разница получилась отрицательной, то налог уменьшают, используя строки 280 и 281. Поэтому 210 строка заполняется по-разному. Это зависит от разновидности внесения аванса и отчетного периода.

Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

Если внесение авансов происходит поквартально, то декларацию сдают 4 раза в год. Что оформляют в такой декларации?

  • Титульный лист.
  • Подраздел 1.1 из 1 раздела.
  • Лист 02.
  • Приложения 1 и 2 к 02 листу.

 

Остальные части декларации заполняют только при наличии соответственных данных. Согласно Порядку заполнения Деклараций квартальные авансы в листе 02 отражают общей суммой в 210 строке и разделяют на федеральный и региональный бюджет по 220 и 230 строкам.

Отчетный период Механизм заполнения 220 и 230 строк
3 месяца не заполняют
6 месяцев Отражают авансы, начисленные за 1 квартал. Переносят значение из строк 180,190, 200 из 02 листа предыдущей декларации
9 месяцев Значение из строк 180, 190 и 200 с 02 листа за полугодие переносят
год Также переносят данные за 9 месяцев из строк 180, 190 и 200

Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной оплатой

Здесь также сдают отчетность четыре раза в год, а данные об авансах заносят в декларацию согласно 5.8 пункту Порядка заполнения.

Отчетный период Механизм заполнения 210-230 строк
3 месяца Из декларации за 9 месяцев прошлого года переносят данные об авансах из строк 320-340, указывают общую сумму и разбивку по бюджетам
6 месяцев Из первого квартала переносят показатели и отражают размер авансов за полгода:

  • 210 строка — сумма строк 180 и 290 из 02 листа;
  • 220 строка — сумма строк 190 и 300;
  • 230 строка — сумма строк 200 и 310
9 месяцев В этот период складываются показатели, так же как и за первый квартал, но данные берут из предыдущей декларации
год Для расчета итоговой суммы за год складывают значение строк 180-290, 190-300, 200-310 из предыдущей декларации

 

Важно! При заполнении декларации за 9 месяцев нужно не забыть внести данные об авансах, которые предприятие заплатит за первые 3 месяца следующего года. Это строки 320-340 из 02 листа декларации по налогу на прибыль.

Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли

Если начисление авансов происходит по фактической прибыли, то заполнение декларации происходит ежемесячно. Все авансы указывают на 02 листе и в 1 разделе, 1.1 подразделе. А строки 290-340 не нуждаются в ежемесячном заполнении. Данные нужно внести в строки 210-230 по соответствующему алгоритму:

  • в январе из-за отсутствия авансов их не заполняют;
  • с февраля по ноябрь показатели строк 180-200 переносят из деклараций за предыдущие месяцы.

Так как за декабрь нужно начислить итоговую сумму к уплате, то авансов в декабре нет. Для расчетов налоговую базу умножают на ставку и вычитают из результата авансовые взносы за 11 месяцев.

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x