Как заполнить отчет об изменениях капитала

Бухгалтерия

Сам отчет состоит из трех разделов. Первый посвящен движению капитала фирмы. Что бухгалтера отражают в нем?

  • сведения об уставном капитале;
  • информацию о резервном и добавочном капитале;
  • сумма непокрытого убытка (нераспределенной прибыли);
  • собственные акции, выкупленные у акционеров.

Данные указывают за 2 прошлых года и отчетный период. Так в отчете за 2021 год должны быть данные по 2020 и 2019 году.

Все показатели должны сопоставляться по годам. Только так можно увидеть динамику их изменений. Если в отчетном году учетная политика фирмы не менялась, то отчет за предыдущий год совпадет с прошлогодними показателями. А при изменениях уже нельзя переписать данные из прошлогодних документов. 

Вам потребуется сделать корректировку и составить пояснительную записку к отчету. Все корректировки будут внесены во второй раздел. При чем там, необходимо отразить значение показателя до и после корректировок.

А в третьем разделе содержатся данные о чистых активах фирмы в отчетном и двух предыдущих периодах. Все расчеты в таблицах должны быть заполнены в тысячах или миллионах рублей. Данный отчет подписывает главбух и директор фирмы.

Движение капитала

В этом разделе бухгалтер должен заполнить таблицу. Данные покажут по каким причинам изменялся капитал. Справа находятся графы, которые представляют разделы капитала:

  • “Уставной капитал” — графа 3;
  • “Собственные акции, выкупленные у акционеров” — графа 4;
  • “Добавочный капитал” — графа 5;
  • “Резервный капитал” — графа 6;
  • “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” — графа 7;
  • “Итого” — графа 8.

А в первой строке раздела (3100) отражают данные позапрошлого года. То есть при составлении отчета за 2021 год там покажут данные за 2019 год. Она называется “Величина капитала на 31 декабря 20__ г.”

 

Покажем расчет на примере:

ООО “Вектор” предоставляет в налоговую отчет об изменениях капитала. За 2021 год его отчет будет выглядеть следующим образом:

В сроке 3100 укажут величину каждой части капитала за 2019 год.

А в строке 3200 сумму капитала за 2020 год.

Уставный капитал

В графе 3 демонстрируют, как менялся уставной капитал. Отчетный период сравнивают с двумя предшествующими годами. А данные берут из бухгалтерских регистров. В частности из строки 80 “Уставный капитал”.

Увеличение уставного капитала отражается в одноименной строке. А ниже предусмотрены строки, по которым можно расписать из-за каких событий увеличился уставной капитал:

  • “Реорганизация юридического лица”
  • “Дополнительный выпуск акций”
  • “Увеличение номинальной стоимости акций”.

Этот раздел отражается на счете 80 “Уставной капитал”.  Отражение идет по кредиту. А в строке 3210 прописывают кредитовый оборот за прошлый год.

Если в прошлом году доля капитала уменьшилась, значит информация заносится в строку “Уменьшение капитала”. Также изменения раскрывают в соответствующих строках

  • “Уменьшение количества акций”
  • “Уменьшение номинальной стоимости акций”
  • “Реорганизации юридического лица”

Эти показатели отражают по дебету счета 80 “Уставной капитал”. В 3220 строке показан дебетовый оборот за прошлый год. А рост уставного капитала в отчетном году показывается в том же порядке, что и за прошлый период.

Этот показатель показывают в следующих строках:

  • “Дополнительный выпуск акций” — строка 3314;
  • “Увеличение номинальной стоимости акции” — строка 3315;
  • “Реорганизация юридического лица” — строка 3316.

За отчетный период в форме указывают дебетовый оборот 80 “Уставный капитал”. Величина уставного капитала на конец отчетного года отражается по строке 3300. Сюда же относят кредитовое сальдо по счету 80 “Уставной капитал”. Его размер прописывают по состоянию на конец года.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Эти данные находятся в графе 4. Там отражают стоимость акций, которые выкупает компания акционеров, если те требуют таковых действий. Или 

Графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» В этой графе отражают стоимость акций, которые выкуплены компанией у акционеров по их требованию или по решению совета директоров. Общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.

Добавочный капитал

“Добавочный капитал” находится в пятой графе. Именно там отражена вся информация о движении добавочного капитала. Обычно он меняется в результате переоценки основных средств, но может и в других случаях. 

Для пятой графы используют информацию из 83 счета “Добавочный капитал”. В качестве показателей вносятся данные за отчетный год и два предыдущих. В строке “Переоценке имущества” указывают сумму, на которую вырос или уменьшился, после переоценки имущества фирмы, добавочный капитал. А финальную величину капитала вместе с переоценкой вписывают в строку 3300.

Важно! Если вы выполнили переоценку по состояние на 1 января 2022 года, то ее считают переоценкой на 31 декабря 2021 года. А строка 3100 поможет скорректировать величину добавочного капитала. Этот порядок прописан в письме № 07-02-18/01 от Министерства Финансов РФ от 27.01.2012 года.

Сумму добавочного капитала на конец прошлого года (при отчете за 2021 год — прошлым годом будет 2020 год) заносят в 3200 строку. В 3312 строке показывают сумму, на которую увеличился добавочный капитал после переоценки имущества. При условии, что переоценка происходила в конце отчетного года. А в строку 3322 заносим данные, если добавочный капитал за год уменьшился. Размер налога на добавленную стоимость, которую предприятию передал участник при оплате акций или долей неденежными секциями указывают по двум строкам 3213 и 3313.

При заполнении данного отчета потребуется следующая проводка:

Дебет 19 Кредит 83.

В строке 3300 указывают размер добавочного капитала на конец отчетного года. Его берут со счета 83 “Добавочный капитал” в конце отчетного года.

Резервный капитал

“Резервный капитал” находится в шестой графе. Его создают из средств нераспределенной прибыли. Эту графу должны делать все акционерные общества. К размеру резервного капитала тоже есть определенные требования. Он не может быть меньше пяти процентов от доли уставного капитала. Но большую долю резервного капитала создать можно. 

Кстати, только акционерные общества обязаны создавать резервный фонд. Общества с ограниченной ответственностью не имеют таких обязательств. Они могут создавать резервные фонды, если на то есть желание учредителей и оно закреплено в учетной политике и уставе фирмы. Чтобы учитывать резервный фонд есть соответствующий счет 82 — “Резервный капитал”. Поэтому, чтобы заполнить шестую графу нужно использовать данные со счета 82.

Нераспределенная прибыль

Данные о нераспределенной прибыли содержатся в седьмой графе. Она существует для того, чтобы показать движение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. 

Эта прибыль возникает из прибыли, которая остается после отчислений в резервный капитал и уплаты налога на прибыль. Чтобы заполнить эту графу, используют 84 счет “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.

Важно! С 2011 года порядок учета результатов переоценки нематериальных активов и основных средств был изменен согласно пункту 15 ПБУ 6/01 и 21 пункту ПБУ 14/2007. Теперь данные суммы относят в 91 счет “Прочие доходы и расходы” по дебету. 

Но в седьмую графу “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”  не входит строка “Переоценка имущества”. 

Изменения учетной политики, обусловленные изменением в 2011–2012 годах нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, необходимо учесть при заполнении граф сравнительных показателей (относящихся к предшествующим годам) бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Если нематериальные активы и основные средства выбывают из предприятия, то в нераспределенную прибыль из добавочного капитала переносится размер их дооценки. В строке 3300 необходимо отразить кредит по счет 84, который получился в конце отчетного периода.

Итого

Завершающий этап находится в восьмой графе. Чтобы заполнить ее достаточно сложить данные с третьего по седьмой столбец включительно по каждой отчетной строке.

Корректировки в отчете

Так как в прошлых периодах могут быть корректировки, то бухгалтеру необходимо знать, как действовать в таких ситуациях. Они могут произойти по двум причинам:

  • исправление ошибок;
  • корректировки из-за изменений в учетной политике предприятия.

Во втором разделе отражают корректировки за два предыдущих года по состоянию на 31 декабря.

Как действуют при корректировках? В этом случае, в строке 3400 формируют величину капитала на предприятии до корректировок. Затем величина корректировок записывается в связи с изменением учетной политике в строке 3410 и в строке 3420 с исправлением ошибок. После идет расчет величины капитала после корректировки. Данные записываются в 3500 строку. А расшифровывается информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) с 3401 по 3502 строку. 

Чистые активы

Информация о чистых активах содержится в третьем разделе. Ее также вносят по состоянию на 31 декабря плюс два предыдущих года

Чистые активы — это стоимость внеоборотных и оборотных активов предприятия, подкрепленных средствами предприятия. Порядок расчета чистых активов содержится в приказе Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н/03-6/пз от 29.01.2003 года.

Кроме этого чистые активы также помогут определить расчетные цены акций предприятия и проконтролировать величину уставного капитала. Чистые активы не могут быть больше размера уставного капитала АО или ООО.  Если же чистых активов будет меньше, чем размер уставного капитала, то последний уменьшают до размера чистых активов. А если после таких манипуляций уставной капитал будет меньше минимума, установленного государством, то предприятие нужно ликвидировать.

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x