Как заполнить и проверить строки 070 и 170 в декларации по НДС

Бухгалтерия

Порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость регулируется приказом № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. Как постановила Федеральная налоговая служба, в третьем разделе декларации работники должны отразить следующие вещи:

  • вычеты НДС, заявленные после отгрузки товаров;
  • полученные авансы;
  • налог, уплаченный с авансов.

Чтобы отразить вычеты НДС в третьем разделе подготовлены 070 и 170 строки. В этой статье мы подробно разберем их содержание и другие нюансы.

 

Строка 070

Когда компания получает аванс НДС, то она начисляет и уплачивает его по следующим расчетным ставкам: 10/110 и 20/120. При чем начисление происходит, даже если отгрузка предполагается в этом же квартале. Такие данные взяты из 4 пункта 164 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

НДС, начисленные с полученных авансов показывают вне зависимости от даты отгрузки. Опираются только на квартал, в котором получен аванс. Поэтому согласно 38.1 пункту Порядка заполнить это нужно следующим образом:

  • В 070 строке 3 раздела указываем итоговую сумму авансов, полученных за квартал. Эти данные указываем в 3 графе, а налог на добавленную стоимость с них в 5 графе. Где-то еще в разделе отражать эти цифры не следует.
  • Информацию из книги продаж о счетах-фактурах на авансы в обычном порядке вносят в раздел 9.

Сумма налога, уплаченного за аванс отразится следующей проводкой в бухгалтерском учете:

Дебет 68.02 Кредит 76 АВ

При расчете обратите внимание, что налог по счетам-фактурам должен соответствовать кредитовому обороту по счету 76 АВ. Он отражен в строке 170 третьего раздела декларации по НДС.

Строка 170

Чтобы получить вычет, необходимо отгрузить товары и принять их к учету. В противном случае нужно вернуть аванс. Поэтому НДС к вычету принимают в одном отчетном периоде вместе с отгрузкой товаров.

Поэтому в 170 строке из третьего раздела указывают итоговую сумму авансового НДС, который заявляют к вычету. А в восьмом разделе декларации содержатся сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных после отгрузки.

Важно! Перед определением размера вычета обратите внимание на сумму отгрузки. Если она равна или даже больше поступившего аванса, тогда к вычету принимают весь начисленный НДС. Если отгрузка меньше, чем аванс, то НДС к вычету приравнивают к сумме отгрузки.

Как гласит 171 статья Налогового кодекса Российской Федерации вычет с аванса можно получить только за квартал. Трехлетний срок не действует на вычеты, полученные с аванса. Зато если аванс вернули, то подать на вычет можно в срок до одного года. Об этом написано в четвертом пункте 171 статьи Налогового кодекса РФ.

 

Связь 070 и 171 строк

Значение строк 070 и 170 совпадет, если отгрузка происходит в одном квартале с получением аванса. А если сумма в 170 строке больше, чем в 70 строке, то такая ситуация возникает если налог на добавленную стоимость принимаются к вычету с тех авансов, которые фирма получила в более ранних периодах. 

Если у сотрудников налоговой службы возникнет вопрос о законности применения вычета, то с фирмы могут потребовать документы, которые подтвердят законное право на вычет.

Хоть отгрузка и предоплата не проходят в один день и даже отражаются в разных документах, но проверяющие смотрят не на даты и декларации, а на строки 070 и 171 в отчетном периоде. Хотя если у вас все в порядке с документацией, то волноваться не о чем.

А чтобы не возникло случая требующего уточнений, то можно сразу составить пояснение к декларации, если сумма в строке 170 больше чем в 070 строке. В пояснении нужно указать, когда НДС с аванса был начислен и отражен. А еще, когда он был принят к вычету. Тогда сотрудники налоговой смогут проверить ваши данные по предыдущим декларациям и убедятся в законности требований вычета.

Как писала ФНС в своем письме от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550@, есть специальные контрольные показатели, которые помогают проверить, что данные внесены без ошибок. В этом письме можно найти инструкцию, как проверить правильность заполнения 170 строки. Согласно записям, значение 170 строки должно быть меньше или равно сумме строк 010-040 раздела три графы 5. Это значит вычет по авансам не может превышать сумму налога по отгрузке за квартал. 

Если показатели превышены, то это значит, что налоговая база занижена или сами налоговые вычеты не обоснованы.

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x
()
x