Как рассчитать больничный в 2021 году?

Бухгалтерия

Расчет больничного в 2021: подробная инструкция и примеры расчета больничного листа

Больничный лист или лист нетрудоспособности – это документ, подтверждающий отсутствие сотрудника на рабочем месте по уважительной причине (абз. 2 п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). Лист нетрудоспособности имеет форму, утвержденную приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 26.04.2011 № 347н.  

Какие организации выдают больничный лист?

Больничный лист, как правило, выдает медицинское учреждение, имеющее лицензию на медицинскую деятельность и предоставление услуг по выявлению временной нетрудоспособности. Лист нетрудоспособности выдается в соответствии с п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291. На основании больничного листа: 

Сотруднику выплачивается пособие по родам, беременности и нетрудоспособности;

В табеле рабочего времени делаются отметки (ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Закон № 255-ФЗ).

Что должен знать бухгалтер о порядке заполнения больничного листа?

Перед тем, как принять листок нетрудоспособности, удостоверьтесь, что медицинская организация оформила его правильным образом. Врачу необходимо заполнить определенные разделы листа и заверить печатью медучреждения. Если врач допустил ошибку в больничном листе, необходимо оформить дубликат.

Подробнее о порядке заполнения больничного листа можно прочесть в Разделе IX (утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 01.09.2020 № 925н).

Примите во внимание, что больничный лист может иметь некоторые технические недочеты (абз. 5 п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). Если все записи читаются хорошо, они не считаются основанием для переоформления или отказа в назначении и выплате пособия.

Примеры технических недочетов, которые могут возникнуть при оформлении больничного листа:

  • Пробелы между инициалами врача;
  • Попадание печати на поле с информацией.

Работодателю необходимо заполнить разделы, указанные в пп. 64-66 Порядка выдачи.

Работодатель может сам вписать название компании с помощью гелевой, капиллярной или перьевой ручки черного цвета. Никакие другие ручки или чернила не могут использоваться для заполнения листка нетрудоспособности. 

Правила расчета и выплат пособия по временной нетрудоспособности.

  1. Выплата пособия по временной нетрудоспособности, связанное с заболеванием или травмой.  За первые три дня нетрудоспособности, пособие выплачивается работодателем, а за остальной период, начинающийся с 4 дня, пособие выплачивается из Фонда Социального Страхования РФ (п. 8 Постановления Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).
  2. Иные случаи временной нетрудоспособности, связанные с уходом за больным членом семьи, карантином, лечением в санатории и т.д., выплачиваются из ФСС РФ. При этом пособия выплачиваются начиная с первого дня временной нетрудоспособности

Исключение: пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается, если сотрудник был отстранен от работы в соответствии с законодательством РФ. 

Это исключение не является единственным. Полный перечень можно найти в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Выплаты пособия по временной нетрудоспособности зависят не только от срока, но и от стажа сотрудника, который подтверждается трудовой книжкой или сведениями от работодателя (ст. 66.1 ТК РФ п. 9 Приказа Минтруда России от 09.09.2020 № 585н).

Страховой стаж сотрудника             Размер пособия по нетрудоспособности

Менее 5 лет                                        60% среднего заработка

5-8 лет                                                   80% среднего заработка

8 и более лет                                     100% среднего заработка

Что делать, если у сотрудника нет трудовой книжки и документа, официально подтверждающего его страховой стаж? 

В таком случае стаж считается с использованием трудовых договоров или справок с предыдущих мест работы.

Определение страхового стажа при переходе на электронные трудовые книжки.

В расчет берутся все выплаты за 2 предшествующих года в пределах лимитов указанных в таблице, на которые были начислены страховые взносы.

Лимит страховых взносов.       Год
912 000 рублей 2020
865 000 рублей 2019

 

Таким образом, в 2021 году максимальная сумма выплат, по которым будет рассчитываться пособие составит 1 777 000 рублей. Это число складывается из суммы лимитов страховых взносов (865 000 + 912 000).

Для исчисления пособий используется средний заработок застрахованного человека за 2 календарных года, предшествующих году, в котором наступила временная нетрудоспособность лица. В расчет берется заработок, полученный, в том числе и у других страхователей. 

Для расчета среднего дневного заработка полученная сумма делится на 730.

Пример расчета больничных в 2021 году.

Допустим, что Андрей Соколов был временно нетрудоспособным в период с 1 по 10 февраля. Ему необходимо выплатить пособие за 10 календарных дней. Страховой стаж Андрея Соколова: 8 лет. За 2019 и 2020 год он получил зарплату в размере 654 000 рублей и 630 000 рублей соответственно. 

Размер его пособия по временной нетрудоспособности будет вычислен следующим образом:

  1. Суммируем заработки за 2019 и 2020 год. 654 000 + 630 000 = 1 284 000 рублей. 
  2. Сравниваем полученную сумму с предельной суммой выплат, по которым будет рассчитываться пособие. 1 284 000 руб. < 1 777 000 руб. Полученная сумма меньше установленного лимита, следовательно, в расчет будет включено 1 284 000 руб.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок. 1 284 000 / 730 = 1 758,90 руб.  
  4. Умножаем эту сумму на 100%, т.к. стаж Андрея Соколова составляет 8 лет. 1 758,90 руб. × 100% = 1 758,90 руб.
  5. Теперь организации нужно определить какую сумму она выплатит за свой счет, и сколько должна будет выплатить ФСС РФ.  1 758,90 × 3 = 5 276,70 руб. — сумма, которую должен выплатить работодатель 1 758,90 × 7 = 12 312,30 руб. — сумма, которую самостоятельно рассчитает и выплатит ФСС.
  6. НДФЛ составит:  5 275,70 × 13% = 686 руб. (сумма НДФЛ, которую удержит из пособия работодатель).  12 312,30 х 13% = 1 601 руб. (сумма НДФЛ, которую удержит из пособия ФСС РФ).
  7. Сумма, которую выплатит в итоге работодатель и ФСС РФ составит 5 276,70 – 686 = 4 590,70 руб. и 12 312,30 – 1 601 = 10 711,30 руб. соответственно.

Расчет больничного из МРОТ.

В некоторых случаях за основу расчета выплат по временной нетрудоспособности берется МРОТ. Это происходит когда:

  • работник не имеет заработка в расчетном периоде
  • работник имеет стаж, не превышающий 6 месяцев
  • работник нарушает режим, который был предписан врачом
  • работник получает зарплату ниже МРОТ
  • листок нетрудоспособности выдается как следствие алкогольного, токсического или наркотического опьянения

Согласно статье 6.1 Закона от 29.12.2005 № 255-ФЗ, с 1 января 2021 года было принято решение, что пособие по временной нетрудоспособности, рассчитанное за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ. Если работник проживает в местности, где применяются районные коэффициенты, минимальный размер выплат будет не ниже МРОТ с учетом районных коэффициентов.

Рассмотрим этот случай на примере:

Андрей Соколов был временно нетрудоспособным в период с 24 по 30 января 2021 года. Его страховой стаж равен 7 годам. Во время расчетов пособия, выяснилось, что его значение гораздо ниже МРОТ. Причина расчета пособия по МРОТ в том, что работник не смог подтвердить выплаты, которые были произведены в расчетном периоде. 

Размер его пособия по временной нетрудоспособности будет вычислен следующим образом:

  1. Средний дневной заработок с учетом страхового стажа составит 12 792 х 24 / 730 х 80% = 336,45 руб.
  2. Размер дневного пособия согласно статье 6.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ будет равным 12 792 / 31 = 412,65 руб.
  3. Итоговая сумма пособия: 

За первые 3 дня нетрудоспособного состояния: 412,65 х 3 = 1 237,95 руб. Эту сумму оплатит работодатель

Оставшиеся 4 дня: 412,65 х 4 = 1 650,60 руб. Эту сумму оплатит ФСС РФ.

Если период нетрудоспособного состояния работника попадает на разные месяцы, то минимальное дневное пособие будет рассчитываться на основе данных МРОТ по каждому из месяцев.

Как рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности внешними совместителями? В такой ситуации возможно 3 случая: 

  1. сотрудник в текущем и двух предшествующих года работал на одного и того же работодателя
  2. сотрудник работал в других компаниях в двух предшествующих годах
  3. сотрудник работал у нескольких работодателей в двух предшествующих годах, а в текущем он работает параллельно у тех же работодателей + сотрудничает и с новыми.

Рассмотрим подробнее каждый из этих вариантов. 

  1. Ситуация. Допустим, что в 2021 году Андрей Соколов работает в двух организациях одновременно: в ООО “Транзит” и ООО “Вектор” по совместительству. В 2019 и 2020 году он также работал в этих организациях. В таком случае Андрей Соколов должен будет взять два больничных листа из медицинского учреждения и отнести их каждому из работодателей. Работодатели ООО “Транзит” и ООО “Вектор” выплатят ему пособия по временной нетрудоспособности.
  2. Ситуация. Допустим, что в 2019 и 2020 году Андрей работал в ООО “Ромашка” и по совместительству в ООО “Лютик”. Сейчас он работает в компаниях ООО “Транзит” и ООО “Вектор”. Андрею нужно будет взять один больничный лист из медучреждения и самостоятельно выбрать, к какому работодателю обратиться за выплатой больничного. То есть пособие выплачивается только одним местом текущей работы. Если Андрей предъявит компании справку с предыдущих мест работы, то пособия будут включать в себя выплаты, которые производились другими (другим) работодателями (работодателем).
  3. Ситуация. В этой ситуации возможно 2 исхода событий. Сотрудник может попросить как один, так и 2 больничных листа. Если он обратился за пособием к новой организации, в которой работает в текущем году, то ему понадобится один больничный лист. Если он решился обратиться за пособием в несколько организаций, в которых работал 2 предшествующих года, то ему понадобится несколько больничных листов. При обращении сотрудника в одну организацию, в расчет будут включены выплаты, произведенные в текущей компании + выплаты, которые были произведены в период работы с другими работодателями. Для получения больничного листа потребуется справка о заработке сотрудника. 

Пример: в 2021 году Андрей Соколов работает в компаниях ООО “Вектор” и ООО “Транзит”. В 2019 и 2020 годах он работал в ООО “Ромашка”, ООО “Клевер” и ООО “Лютик”. Перед Андреем выбор:

  • Взять 1 больничный лист и обратиться в любую из двух организаций, в которых он сейчас работает (ООО “Вектор” или ООО “Транзит”).
  • Получить 2 больничных листа и обратиться к каждому из работодателей, с которыми он работает сейчас (ООО “Вектор” и ООО “Транзит”). Оба работодателя выплатят пособие по временной нетрудоспособности.

Возмещение больничных ФСС РФ.

Компания, исчисляющая страховые взносы для обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства, не имеет возможности уменьшать сумму страховых взносов на сумму издержек, связанных с расходами на выплату больничных с 1 января 2021 года. Причина в том, что за исключением первых трех дней, пособие по временной нетрудоспособности выплачивает ФСС РФ.

Если начисленные пособия превышают взносы, то излишек можно сократить в следующих месяцах, за счет уменьшения взносов или подать заявление о возмещение расходов в ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). 

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x