Даже у опытных специалистов при заполнении формы 6-НДФЛ возникает масса вопросов как правильно внести суммы отпускных. Мы разберем 4 типичных ситуации и покажем, как правильно подготовить 6-НДФЛ в таких ситуациях.
Для начала вспомним, что правила расчета по форме 6-НДФЛ указаны в приказе ФНС РФ №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015.
При выплате отпускных нужно перечислять НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные (указано в письмах ФНС РФ № БС-3-11/553 от 12.02.2016 и №БС-4-11/5106 от 24.03.2016). Если отпускные начислены, но не выплачены, в форму 6-НДФЛ их включать не нужно. Датой фактического получения отпускных является день их выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).
Внимание! Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и является датой перечисления НДФЛ.
В разделе 1:
В разделе 2:
Вносится сумма отпускных, которые выплатили в последнем квартале отчетного периода, на каждую дату в которую произошли выплаты.
Если выплата отпускных попадает на последний день месяца, который является выходным, то в строке 120 нужно указать первый рабочий день месяца, следующего за этим (Письма ФНС РФ №БС-4-11/8568 от 16.05.2016, №БС-3-11/3504 от 01.08.2016 и №БС-4-11/13984 от 01.08.2016).
В этом случае:
В разделе 1
В разделе 2
Отпускные 30000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ с отпускных в размере 3900 рублей перечислен в день выплаты. В этом случае в форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года отпускные не отражаются. Они войдут в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2017 года
В разделе 1
В разделе 2
Такая ситуация отражена в письме ФНС РФ №БС-4-11/6420 от 05.04.2017.
Отпускные 30000 рублей были выплачены 30 декабря 2016 года, НДФЛ с них в размере 3900 рублей перечислили в день выплаты, начало отпуска и срок перечисления НДФЛ — 9 января 2017 года, но 31.12.2016 является выходным днем, поэтому срок переносится на первый день, который является рабочим (09.01.2017).
Заполняем 6-НДФЛ:
В разделе 1 вносим данные за 2016 год
В разделе 2 вносим данные за 1 квартал 2017 года
При увольнении сотрудника и выплате компенсации за отпуск, который он не использовал, дата фактического получения дохода — это последний рабочий день. При формировании 6-НДФЛ эта компенсация входит в период,в который был последний день работы сотрудника (письмо ФНС РФ №БС-3-11/2094 от 11.05.2016).
24.03.2017 последний рабочий день сотрудника, была выплачена компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 30000 рублей, НДФЛ в сумме 3900 рублей также был перечислен.
В разделе 1
В разделе 2