Изменения к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»: обзор

Бухгалтерия

Согласно Федеральному закону № 305-ФЗ от 02.07.2021 были внесены изменения в 25 главу Налогового Кодекса нашей страны. В этой статье предлагаем рассмотреть все изменения в налоговом кодексе, которые пришли с этим законом.

 

Государственная поддержка исключена из облагаемых доходов

Пока в 25 главу налогового кодекса не внесли изменения господдержка тоже не входила в состав облагаемых доходов. Но теперь это правило закреплено в кодексе и новые положения также распространяются на помощь, которую получают с 1.01.2019 года.

Какие поступления не нужно учитывать в составе доходов?

  • Полученные от организаций, поддерживающих экспорт, на безвозмездной основе. Основание: Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 года.
  • Полученные на безвозмездной основе от органов власти, организаций включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки МСП, корпораций малого и среднего предпринимательства.
  • Полученные от юридических и физических лиц, если оплата за работу, услугу или имущественные права, была переведена, перечисленными выше организациями в рамках поддержки экспортеров и малого бизнеса.

Если фирма малого бизнеса заплатила налог с вышеперечисленных доходов, то можно оформить возврат или уменьшить на сумму доходов нынешнюю налоговую базу. Для этого вам понадобиться 2 лист налоговой декларации, в приложении № 2 и 400 строке можно оформить возврат налога.

 

Ослабление налогов для культуры и искусства

Организации, которые относятся к сфере искусства и культуры обязаны заплатить прибыль за предыдущие 2 года до 28 марта 2022 года. Но в 289 статью добавлена информация о том, что данные организации могут не представлять декларации по налогу на прибыль за 2020 и 2021 год. 

В этот список вошли все кто имеют ОКВЭД 90 и 91, а еще библиотеки, музеи, архивы и другие организации. Изменения уже работают с 1 августа 2021 года. И если организация в сфере культуры уже заплатила налог за первый квартал или полугодие, то их можно зачесть в будущий период или вернуть согласно 78 статье НК РФ.

Полный текст изменений можно посмотреть в Федеральном Законе №305-ФЗ, статья 2 и 10.

 

Регионы могут снизить ставку на прибыль от интеллектуальной собственности

По такому праву субъекты Российской Федерации могут снижать ставки по налогу на прибыль для тех фирм, которые продают лицензии на использование результатов интеллектуальной деятельности. Но права должны быть зарегистрированы в Роспатенте и принадлежать налогоплательщику. Это право уже работает с 2 августа 2021 года. Полный текст изменений можно посмотреть в Федеральном Законе №305-ФЗ, статья 2 и 10.

 

Изменения в начислениях амортизации основных средств

Обновления коснулись и данного пункта. Стоимость основных средств может измениться, если провести модернизацию, дооборудование, частичную ликвидацию, достройку, техническое перевооружение, или реконструкцию объектов вне зависимости от размера стоимости основных средств.

Если при этом срок полезного использования основных средств не стал больше, то нужно применять ту норму амортизации, которая была установлена изначально. Раньше срок полезного использования нужно было учитывать обязательно. Данная поправка начнет работать с 1 января 2022 года. 

Изменения правил налоговых вычетов в регионах

Да данный момент предприятия имеют право вносить в содержание инвестиционного налогового вычета только один вид расходов: приобретение или создание дорогостоящих объектов недвижимости. При чем здания должны иметь срок полезного использования от 20 лет.

А с 1 января 2022 года появляются новые возможности. Можно будет внести и расходы на покупку и строительство основных средств в виде зданий и сооружений. Поэтому сумма налога на прибыль, например при приобретения склада для хранения товара, уменьшится. Но обратите внимание, что ваши региональные власти должны принять этот закон.

Ответственность за определение, зданий,  по которым дадут налоговый вычет, также лежит на региональных властях. Если же не соблюдены минимальные сроки при реализации основных средств, то нужно уплатить в бюджет налог, не уплаченный при применении налогового вычета.

Полный текст изменений можно посмотреть в Федеральном Законе №305-ФЗ, статья 2 и 10.

 

Расширен перечень расходов на НИОКР

С начала года в расходы НИОКР можно включить затраты на покупку: программ для ЭВМ, промышленные образцы, права на использование по лицензии, исключительные права на изобретения, топологии интегральных микросхем по договору отчуждения исключительных прав, базы данных, селекционные достижения, полезные модели.

Что это дает? Теперь можно учесть расходы на нематериальные активы без применения амортизации. Полный текст изменений можно посмотреть в Федеральном Законе №305-ФЗ, статья 2 и 10.

 

Упрощение подтверждений для представительств зарубежных организаций

Это изменение вступило в силу с 2 августа 2021 года. Согласно ему подтвердить факт существования представительства можно одной копией свидетельства о постановке на налоговый учет в Российской Федерации. 

 

Порядок учета процентов по льготным кредитам для компаний, пострадавших от COVID-19 

Порядок учета процентов по кредитам за 2020-2021 года можно учитывать по мере оплаты. Такая тенденция сохраниться и в 2022 году.

 

Учет штрафов и расходов в налоговой базе по прибыли

В статье 270 Налогового кодекса РФ содержится запрет на учет расходов на выплату штрафов и пеней за административные нарушения по прибыли в налоговой базе. С 1 января 2022 года к ним будет запрещено относить суммы возмещения ущерба, который нанесли бюджету. Полный текст изменений можно посмотреть в Федеральном Законе №305-ФЗ, статья 2 и 10.

 

Ограничение на перенос убытка продлено до 2024 года

В данный момент налогооблагаемую прибыль за предыдущие года, а конкретно с 2017 по 2021 год можно уменьшить на сумму ранее полученных убытков не больше чем на половину. Это правило будет действовать до 2024 года. Поэтому прибыль полученную до этого времени нельзя будет уменьшить на убытки более, чем на половину.

Если же убытки была получены за несколько лет, то они переносятся в будущий период в том же порядке, в каком и были получены. Полный текст изменений можно посмотреть в Федеральном Законе №305-ФЗ, статья 2 и 10.

guest
0 комментариев
Межтекстовые Отзывы
Посмотреть все комментарии

Похожие статьи:

0
Оставьте комментарий! Напишите, что думаете по поводу статьи.x