При восьмичасовом рабочем дне в организации, любые переработки выше положенного времени считаются сверхурочными. Приказ о сверхурочной работе может быть не оформлен, а сказан руководителем в устной форме. Но это не отменяет того, что время превышающее норму в 8 часов — сверхурочное и должно оплачиваться в повышенном размере.
Работники, выходя на работу пишут письменное согласие о том, что будут работать сверхурочно. Или если работник делал работу в течение девяти часов по письменному приказу, то по закону ему необходимо доплатить за дополнительный час.
В письме Министерства Труда России от 5 марта 2018 года №14-2/В-149 сказано, что даже есть нет письменного приказа на сверхурочную работу, а есть устное распоряжение, то все равно работодатель оплачивает это время в повышенном размере.
Сверхурочные не оплачиваются в одном случае, если сотрудник работает по ненормированному графику и приказа на доплату нет.
Вопреки распространенному мнению, за переработки не всегда происходит оплата в двойном размере.
Статья №152 Трудового кодекса РФ гласит, что первые 2 часа переработки могут оплачиваться в полуторном размере, но после оплата не должна быть ниже двойного размера. То есть если вы переработали 2 часа, то на усмотрение работодателя можете получить оплату в полуторном размере или сразу в двойном. Но понижение оплаты за переработки противоречит закону.
Конкретный размер сверхурочной оплаты определяется на месте работы трудовым или коллективным договором, а также локальным нормативным отдыхом.
Также оплату могут заменить на отдых, по сроку не меньше, чем часы переработки.
Еще стоит помнить про праздничные и выходные дни. Оплата работы в это время регулируется статьей 152 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что работа вышеупомянутое время уже оплаченная в повышенном размере или компенсированная работа не учитывается.
В обычное время перед сверхурочными работами составляется приказ от руководства. Там указывается кто из работников, на какое время и по какой причине выходит работать сверх графика. Также указывают сумму доплаты. Расчет переработок зависит от того, получает работник сдельную или повременную оплату.
В этом случае оплата начисляется на основе трех параметров: ставка за час; ставка за день или месячный оклад. Рассмотрим, как происходит расчет в каждом конкретном случае.
Если работник работает по часовой ставке, до доплаты за переработку производят следующим образом:
Сумма сверхурочных часов * Оплата за час работы * Коэффициент доплаты = Сумма доплаты.
Обратите внимание! За первые 2 часа переработки нельзя ставить коэффициент меньше, чем 1.5, а за последующие часы не менее 2.0.
Данные нормы прописаны в Трудовом кодексе. При этом повышать коэффициент не запрещается.
Обычно все коэффициенты доплат рассчитываются заранее и указываются в трудовом договоре.
Допустим, 15 мая 2021 года грузчик ООО “МебельСтрой” Иванов И.И. отработал 5 часов сверхурочно. Его часовая оплата составляет 120 рублей в час. В мае 2021 года 152 рабочих часа. Руководитель распорядился индексировать дополнительную оплату коэффициентом 1.5 за первые 2 часа работы и коэффициентом 2.0 за следующие 3 часа работы.
Основная заработная плата Иванова за май отчетного года: 152 ч * 120 руб./ч = 18 240 руб.
Доплата за первые 2 часа дополнительной работы: 2ч * 120 руб./ч *1.5 = 360 руб.
Доплата за последующие 3 часа дополнительной работы: 3 ч * 120 руб./ч * 2,0 = 720 руб.
Общая сумма заработанного Ивановым в мае 2021 года вместе с доплатами: 18 240 + 360 + 720 = 19 320 руб.
Налог на доходы физических лиц не уменьшает заработную плату Иванова на размер стандартных налоговых вычетов.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС, ОМС – по ставке 30%.
Разберем, какими проводками пользуется в этом случае бухгалтер ООО “МебельСтрой”
Дебет 20 Кредит 70
19 320 руб. — заработная плата вместе с доплатами за май 2021 года.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”
19 320 руб. * 13% = 2 511 налог на доходы физических лиц.
Дебет 20 Кредит 69-1-2
19 320 руб. * 0,2% = 39 взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Дебет 20 Кредит 69 — 1 — 1
19 320 руб. * 2.9% = 560 руб. взносы на обязательное социальное страхование.
Дебет 20 Кредит 69-2
19 320 руб. * 22% = 4 250 взносы на пенсионное страхование.
Дебет 20 Кредит 69-3
19 320 руб. * 5,1% = 985 руб. взнос на медицинское страхование.
Дебет 70 Кредит 50-1
19 320 руб. — 2 511 = 16 809 руб. получил Иванок из кассы за май 2021 года.
При дневной ставке порядок расчета меняется: Часовая ставка = Дневная ставка / Количество рабочих часов в день.
Как рассчитать сверхурочные выплаты по дневной ставке.
17 сентября 2021 года сантехник АО “Спецстрой” Петров В.П. отработал на 4 часа больше нормы. На предприятии установлен восьмичасовой рабочий день и стандартная пятидневная неделя. Согласно производственному календарю в сентябре было 22 рабочих дня. В день сантехник Петров зарабатывает 550 рублей.
В день переработки руководитель установил следующие коэффициенты доплат: 1.5 за первые 2 часа и 2.0 за следующие 2 часа.
Заработная плата без доплат сантехника Петрова за сентябрь рассчитывается следующим образом:
550 руб./ дн. * 22 раб. дн. = 12 100 руб.
За час Петров зарабатывает:
550 руб. / дн. : 8 ч = 68, 75 руб. / ч.
За первые 2 часа переработки Петров заработает:
2 ч * 68,75 руб./ч * 1,5 = 206, 25 руб.
За последующие 2 часа переработки Петров заработает:
2 ч * 68.75 руб./ч * 2.0 = 275 руб.
Итого за сентябрь 2021 года Петров заработает с учетом сверхурочной работы:
12 100 + 206,25 руб. + 275 руб. = 12581, 25 руб.
Бухгалтер АО “Спецстрой” при начислении заработной платы сантехнику Петрову укажет проводки аналогичные предыдущему примеру.
При месячном окладе расчет часовой ставки определяется следующим образом: месячный оклад/ количество рабочих часов в месяце = часовая ставка.
Разберем расчет на примере:
Юрист компании ООО “КонсалтингПлюс” Звонарев И.А. получает за месяц оклад 15 000 рублей. 17 сентября он отработал сверхурочно 3 часа. В сентябре 176 рабочих часов. В соответствии с приказом оплата за дополнительную работу была начислена с использованием следующих коэффициентов: 1,5 за первые 2 часа работы и 2,0 за последний час.
Часовая ставка Звонарева рассчитывается следующим образом:
15 000 руб. : 176 ч = 85, 23 руб./ч.
За первые 2 часа сверхурочной работы Звонарев получит:
2 ч * 85,23 руб./ч * 1,5 = 255,69 руб.
За последующий час сверхурочной работы Звонарев получит:
2 ч * 85,23 руб./ ч * 2,0 = 341 руб.
Всего за сентябрь вместе со сверхурочной работой юрист получит:
15 000 руб. + 255,69 руб. + 341 руб. = 15 597 руб.
Заработная плата Звонарева не уменьшается на стандартные налоговые вычеты при исчислении НДС.
Организация имеет некоторые обязательства перед работниками и платит за них взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев по ставке 0,2%. Взносы в ОСС, ОПС и ОМС начисляются по ставке 30%.
Бухгалтер компании ООО “КонсалтингПлюс” делает следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
15 597 руб. начислено Звонареву заработной платы и доплаты за сверхурочную работу.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”
15 597 руб. * 13% = 2 028 руб. удержан НДФЛ.
Дебет 20 Кредит 69-1-2
15 597 руб. * 0,2% = 31 руб. взносы за страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
Дебет 20 Кредит 69-1-1
15 597 руб. * 2.9% = 452 руб. взносы на обязательное социальное страхование.
Дебет 20 Кредит 69-2
15 597 руб. * 22% = 3431 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование.
Дебет 20 Кредит 69-3
15 597 руб. * 5,1% = 796 руб.
Дебет 70 Кредит 50-1
15 597 руб. — 2 028 руб. = 13 569 руб. получил Звонарев из кассы за работу в сентябре вместе со сверхурочной работой.
При вышеупомянутом способе часовая ставка вместе с доплатой могут отличаться друг от друга в зависимости от месяца. Чтобы избежать таких ситуаций, Минздрав РФ выпустил письмо от 2 июля 2014 года № 16–4/2059436. Им могут воспользоваться не только медицинские учреждения, но и предприятия из других отраслей. Так как Трудовой кодекс не указывает, как конкретно должна рассчитываться оплата за сверхурочную работу.
Поэтому чиновники предложили следующий расчет: поделить оклад работника на количество часов в зависимости от продолжительности рабочей недели. Так можно вычислить часовую тарифную ставку. Чтобы рассчитать среднемесячное количество рабочих часов, поделите годовую норму рабочего времени в часовом эквиваленте на 12. Этот способ помогает уравнять часовую оплату, когда рабочие часы в разных месяцах различаются. Для удобства, метод расчета тарифной ставки за час закрепляется в соглашение или договоре. Также он может регламентироваться локальным нормативным актом.
В таком случае расчет доплаты прописывается в индивидуальном или коллективном договоре для каждой должности отдельно. Здесь также есть несколько способов оплаты сверхурочной работы:
Размеры часовых ставок для каждого сотрудника установлены в штатном расписании предприятия.
Разберем расчет доплат за переработку при сдельной заработной плате.
В АО “Сокол” слесарь Смирнов В. В. получает за одно изделие 10 руб. 17 сентября 2021 года он отработал 4 дополнительных часа по письменному распоряжению руководства. За весь сентябрь Смирнов обработал 1470 изделий.
Его сверхурочная оплата рассчитывается согласно трудовому договору. В нем указана часовая ставка — 45 руб./ч и коэффициенты за сверхурочную работу: 0,5 за первые 2 часа и 1,0 за последующие часы.
Заработная плата Смирнова без переработок рассчитывается следующим образом:
1470 шт. * 10 руб./шт. = 14 700 руб.
Стоимость первых двух часов переработок слесаря рассчитывается следующим образом:
2ч. * 45 руб./ч * 0,5 = 45 руб.
Стоимость последующих двух часов переработок рассчитывается следующим образом:
1 ч. * 45 руб./ч. * 1,0 = 45 руб.
Итого за сентябрь Смирнов получит вместе со сверхурочной работой:
14 700 + 45 + 45 = 14 790 руб.
Заработная плата Смирнова не уменьшается на стандартные налоговые вычеты при исчислении НДС.
АО “Сокол” платит взносы за страхование работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ставка взноса 0,2% . Дополнительно в ОСС, ОПС и ОМС начисляются взносы по 30%.
Бухгалтер компании АО “Сокол” делает следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
14 790 руб. сумма заработной платы Смирнова с учетом переработок.
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
14 790 руб. * 13% = 1 923 руб. удержанный НДС.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–2
14 700 руб. * 0,2% = 30 руб. отчисления на страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–1–1
14 700 руб.* 2,9% = 426 руб. отчисления на обязательное социальное страхование.
Дебет 20 Кредит 69-2
14 700 руб. * 22% = 3 234 руб. отчисления на обязательное пенсионное страхование.
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69–3
14 700 руб. * 5,1% = 750 руб. отчисления на обязательное медицинское страхование.
Дебет 70 Кредит 50-1
14 700 руб. — 1 923 руб. = 12 777 руб. получил Смирнов за сентябрь с учетом переработок.
