Налогообложение доходов в виде материальной выгоды всегда вызывает множество вопросов. В этой статье мы разберем все тонкости и нюансы данной операции.
Доход от материальной выгоды — это не настоящий доход. Так как здесь налогоплательщик не платит налог от полученной прибыли. Выгода получается за счет уплаты меньшего количества процентов за займ или кредит. Вот за эту выгоду и уплачивается налог.
Согласно 212 статье Налогового Кодекса РФ в доходы физических лиц относят следующую материальную выгоду:
Ставку рефинансирования считают от того числа, когда физическое лицо начало получать выгоду от пониженных процентов. Обычно — это конец каждого месяца, пока действует сниженная ставка
Каких-то иных условия получения для материальной выгоды нет. Перечень установлен органами власти и не меняется.
Такой доход возможен в 3 случаях:
Есть два исключения из вышеупомянутого списка.
Во-первых, материальная выгода от экономии не возникает, когда в договоре займа прописано, что деньги предоставлены для строительства или покупки конкретного жилого помещения.
Во-вторых, под исключение попадает право на имущественный налоговый вычет по расходам на покупку жилья. Если заемщик приносит справку из ИФНС, которая подтвердит это право и содержит реквизиты договора займа.
В первых двух случаях НДФЛ на материальную выгоду можно не платить, если налогоплательщик может получить налоговый вычет на имущество и подтверждает в ФНС свое право на него документально.
Для этого он может получить в налоговой один из двух документов:
Если вы решите воспользоваться налоговым вычетом, то проверьте, чтобы в обоих документах были прописаны реквизиты договора, на основании которого вам выдали кредит, потраченный покупку жилья или участка.
Вначале налогоплательщик предоставит один из вышеперечисленных документов, который подтвердит его право на налоговый вычет с имущества. Затем НДФЛ, который удерживает налоговый агент с материальной выгоды, с начала налогового периода зачитывается во время исчисления НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода. Подробности этого постановления содержатся в письме № 03-04-07/55231 написанном Министерством Финансов Российской Федерации от 21 сентября 2016 года.
Давайте разберем, как происходит сам расчет. Для него используют следующую формулу:
(2⁄3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ на конец месяца — ставка по займу или кредиту по условиям договора) * сумма займа / 365 или 366 дней в году * количество дней использования займа в месяц = материальная выгода от экономии на процентах.
Затем налог с дохода в виде материальной выгоды считают по двум ставкам.
Если заемщик нерезидент, то ставка 30%.
Если заемщик налоговый резидент РФ, то ставка 35%.
Если заем был взят без процентов, то его считают по другой формуле:
2⁄3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на конец месяца * сумма займа / 365 или 366 дней в году * количество дней использования займа в месяц = материальная выгода от экономии по беспроцентным займам
Этот вид налога всегда начисляется на конец месяца.
Если в текущем году заемщик получал доходы в денежном выражении, то налог на доход удерживается при данной выплате. В бюджет он поступает или в день выплаты средств или на следующий день, но не позже этого срока. При заполнении справки 2-НДФЛ материальную выгоду указывают кодом дохода 2610. А в поле “признак” ставят цифру один.
Если в нынешнем году заемщик не получал выплату с денежного дохода, то налог не идет в бюджет. А в ИФНС направляют справку по форме 2-НДФЛ. В ней показывают неудержанный налог на доходы физлиц и доход в виде материальной выгоды. В данном случае в поле признак ставят цифру два. Данный код означает, что налог передали на взыскание в ФНС.
Следующим этапом налоговый агент предоставляет данную справку в ИФНС по каждому налогоплательщику. Если 2-НДФЛ подается с признаком “1”, то налоговый агент выполнил свои обязанности.
Подобная справка выдается и заемщику не позднее 1 марта следующего года после получения материальной выгоды.
Обратите внимание! НДФЛ с дохода в натуральной форму или материальной выгоды должен быть меньше половины зарплаты получаемой человеком на руки.
Сейчас разберем, как заполняются все разделы.
В первом разделе заполняют строки с 010 по 050.
Строка 020 должна содержать материальную выгоду за весь отчетный период.
В 040 строке начисленный с материальной выгоды налог на доходы физлиц.
070 строка — НДФЛ с материальной выгоды, который удержан с начала года и до конца отчетного периода.
Обратите внимание, сумма в строке 070 меньше суммы в 040 строке.
080 строка будет включать НДФЛ с материальной выгоды, начисленный на 31.12 текущего года, потому что налоговый агент не может удержать его до конца года.
Заполнение блоков второго раздела равно количеству перечислений НДФЛ с материальной выгоды. Необходимо заполнить строки 100-140 и указать:
Если заработная плата или другие доходы были получены заемщиком в последний день месяца, тогда необходимо дополнить сведения.
Показать удержанный НДФЛ с материальной выгоды, то есть сумму из строки 040. Эти данные заносят в строку 070.
Материальную выгоду, если налог с нее перечислен в последний день квартала. В этом случае его отражают в следующем квартале, также во втором разделе.
Например, в форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года не показывают материальную выгоду, налог с которой перечисляют 30 июня. Потому что его отразят в документах за 3 квартал 2021 года.