Бухгалтерский и налоговый учет.

Отличия и советы по сближению данных. 

Для бухгалтеров сближение бухгалтерского и налогового учета — сплошная головная боль. Любое несоответствие в показателях означает необходимость повторной проверки и пересчета. Налоговая инстанция заинтересуется и потребует объяснений, если данные по прибыли в бухучете будут больше, чем в налоговом. Чтобы максимально сблизить показатели — необходимо понимать разницу между бухгалтерским учетом и налоговым. 

Основные отличия.

Главное отличие — разная цель. Бухгалтерский учет проводят с целью выявления общего состояния организации, оценки активов и обязательств организации. Именно на показатели бухгалтерского учета обращают внимание при принятии управленческих решений, одобрении займов и кредитов, при участии в аукционах. 

Налоговый учет проводят с целью расчета налоговых обязательств организации перед государством. ИП и физлица не проводят бухгалтерский учет, но налоговый — обязаны проводить все. 

Тем не менее бухгалтерский и налоговый учет – это четко регламентированная государством процедура, в которой установлены конкретные правила ведения и сдачи отчетности. Регламентом бухучета является российский стандарт бухгалтерского учета, регламентом налогового учета — налоговый кодекс. 

Разница в признании доходов.

Бухучет трактует доход как увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств или имущества, погашение обязательств, которое ведет к увеличению капитала. Налоговый учет определяет доход как экономическую выгоду, фиксируемую в случае ее возможности оценить. Она должна соответствовать главе 23 НК РФ. 

Несмотря на различие в толковании дохода, в общем случае показатели обоих учетов в большинстве случаев будут совпадать. 

Но есть нюансы:

• Различие в классификации доходов.
• Различие в перечне доходов, которые не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
• Различные методы в признании доходов.

Перечень доходов, не подлежащих учету, в налоговом учете шире. Налоговый учет может вестись кассовым методом и методом начисления. Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Указанные различия в признании дохода, могут создавать серьезные расхождения в показателях

Разница в признании расходов.

Бухгалтерский учет требует соблюдения следующих условий:

• Обоснованность затрат
• Документальное подтверждение 
• Затраты направлены на деятельность, которая приносит доход

Налоговый учет требует соблюдения следующих условий:

• Затраты произведены в соответствии с договором
• Сумма затрат является определенной
• По итогу операции экономические выгоды организации будут сокращены

Поэтому нередки случаи, когда часть расходов, учтенная в бухгалтерском учете, не учитывается в налоговом. Также, в налоговом учете есть понятие прямых и косвенных расходов. В бухгалтерском учете такого деления нет. Расхождения в признании расходов порождают несоответствие данных. 

Разница в начислении амортизации.

При выборе разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникают расхождения.

Бухгалтерский учет:

• линейный
• метод сокращаемого остатка
• списание стоимости соответственно объему материалов или работ

Налоговый учет:

• линейный
• нелинейный

Расхождения могут возникнуть при определении срока полезной эксплуатации. В рамках бухгалтерского учета, организация определяет срок самостоятельно. В налоговом учете — срок определяется согласно базе классификации основных средств. Также стоит учесть амортизационную премию — в бухгалтерском учете ее нет.

Разница подходов при создании резервов.

• В бухгалтерском учете резервы могут быть созданы не только по отпускам текущего отчетного периода, но и с “запасом”. В налоговом — резерв создается только для отпусков текущего года.
• Если в деятельности организации возникают просрочки платежей — в бухгалтерском учете необходимо создать резерв по сомнительным обязательствам. В налоговом учете это не обязательно.

Как сблизить данные?

Для сближения налогового и бухгалтерского учета необходимо одинаково отразить доходы и расходы. Для этого необходимо предпринять ряд мер:  

• Выбор одинаковых методов бухгалтерского и налогового учета
• Использовать одинаковые способы начисления амортизации основных средств
• Установить одинаковые способы определения стоимости материалов
• Использовать кассовый метод признания доходов и расходов 
• Не начислять амортизационную премию в рамках налогового учета
• Соблюдать соответствие резервов в налоговом и в бухгалтерском учете