Отличия и советы по сближению данных.
Для бухгалтеров сближение бухгалтерского и налогового учета — сплошная головная боль. Любое несоответствие в показателях означает необходимость повторной проверки и пересчета. Налоговая инстанция заинтересуется и потребует объяснений, если данные по прибыли в бухучете будут больше, чем в налоговом. Чтобы максимально сблизить показатели — необходимо понимать разницу между бухгалтерским учетом и налоговым.
Основные отличия.
Главное отличие — разная цель. Бухгалтерский учет проводят с целью выявления общего состояния организации, оценки активов и обязательств организации. Именно на показатели бухгалтерского учета обращают внимание при принятии управленческих решений, одобрении займов и кредитов, при участии в аукционах.
Налоговый учет проводят с целью расчета налоговых обязательств организации перед государством. ИП и физлица не проводят бухгалтерский учет, но налоговый — обязаны проводить все.
Тем не менее бухгалтерский и налоговый учет – это четко регламентированная государством процедура, в которой установлены конкретные правила ведения и сдачи отчетности. Регламентом бухучета является российский стандарт бухгалтерского учета, регламентом налогового учета — налоговый кодекс.
Разница в признании доходов.
Бухучет трактует доход как увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств или имущества, погашение обязательств, которое ведет к увеличению капитала. Налоговый учет определяет доход как экономическую выгоду, фиксируемую в случае ее возможности оценить. Она должна соответствовать главе 23 НК РФ.
Несмотря на различие в толковании дохода, в общем случае показатели обоих учетов в большинстве случаев будут совпадать.
Но есть нюансы:
Перечень доходов, не подлежащих учету, в налоговом учете шире. Налоговый учет может вестись кассовым методом и методом начисления. Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Указанные различия в признании дохода, могут создавать серьезные расхождения в показателях
Разница в признании расходов.
Бухгалтерский учет требует соблюдения следующих условий:
Налоговый учет требует соблюдения следующих условий:
Поэтому нередки случаи, когда часть расходов, учтенная в бухгалтерском учете, не учитывается в налоговом. Также, в налоговом учете есть понятие прямых и косвенных расходов. В бухгалтерском учете такого деления нет. Расхождения в признании расходов порождают несоответствие данных.
Разница в начислении амортизации.
При выборе разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете возникают расхождения.
Бухгалтерский учет:
Налоговый учет:
Расхождения могут возникнуть при определении срока полезной эксплуатации. В рамках бухгалтерского учета, организация определяет срок самостоятельно. В налоговом учете — срок определяется согласно базе классификации основных средств. Также стоит учесть амортизационную премию — в бухгалтерском учете ее нет.
Разница подходов при создании резервов.
Как сблизить данные?
Для сближения налогового и бухгалтерского учета необходимо одинаково отразить доходы и расходы. Для этого необходимо предпринять ряд мер: